旅游景點收入如何繳納增值稅

二、景點收入對應的稅目

（一）景點門票收入

根據(jù)財稅[2016]36號文件稅目注釋，景點門票收入屬于景點經營單位提供游覽場所而取得的文化服務收入。一般納稅人適用稅率為6%，文件規(guī)定一般納稅人提供文化服務可選擇適用簡易計稅方法，適用3%征收率。

例1：某景點經營單位為一般納稅人，2017年10月，景點門票收入為20.6萬元，該單位選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅。計算該單位當月應繳納的增值稅。

解析：該單位雖然是一般納稅人，但按文件規(guī)定可選擇采用簡易計稅方法計算繳納增值稅，所以計算公式為：

增值稅應納稅額=銷售額×征收率

應納稅額=206000÷（1+3%）×3%=6000（元）

（二）景點索道、擺渡車、電瓶車、游船等收入

根據(jù)財稅[2016]140號文件規(guī)定，納稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務”繳納增值稅。

例2：某景點經營單位為一般納稅人，2017年10月，景點門票收入為20.6萬元，經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入合計51.5萬元，該單位選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅。計算該單位當月應繳納的增值稅。

同上例：

該單位當月應繳納的增值稅=（206000+515000）÷（1+3%）×3%=21000（元）

若該單位不選擇簡易計稅方法，則該單位當月應計銷項稅=（206000+515000）÷（1+6%）×6%=40811.32（元），相關的增值稅進項稅額可以抵扣。

三、注意事項

（一）景點門票收入適用的稅目是文化服務，而非旅游服務，旅游服務是根據(jù)游客要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲等服務的業(yè)務活動。

（二）景點索道、擺渡車、電瓶車、游船等收入適用的稅目是文化體育服務，而非其他陸路運輸服務，其他陸路運輸服務不包括景點內的索道、擺渡車、電瓶車、游船等服務。

（三）景點門票收入如包含提供文化服務以外應稅行為收入，如射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢等收入，應分別進行核算。不分別核算的，從高適用稅率或征收率。

（四）根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策》的規(guī)定，2017年12月31日前，科普單位的門票收入免征增值稅，如科技館、自然博物館和作為科普基地的動物園和植物園等門票收入。

旅游收入如何納稅

準確來說應該是旅游業(yè)繳納營業(yè)稅

交通費，門票，伙食費，住宿費，保險費，抵扣綜合旅游發(fā)票費這些是要扣除的

根據(jù)《江蘇省地方稅務局關于印發(fā)〈營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目管理操作意見〉 的通知》(蘇地稅一函[2006]3號）的規(guī)定，旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的全部旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票或支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。旅游企業(yè)組織旅游團到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團，以全程旅費減去付給該接團企業(yè)的旅費后的余額為營業(yè)額。經營業(yè)務時，必須憑從其他單位或個人取得的完整、合法有效憑證，方可在計算營業(yè)額時扣除所支付的費用。如果納稅人取得憑證上注明的費用金額多于其實際支付的費用的，在計算營業(yè)額時按其實際支付的費用扣除；如果納稅人取得憑證上注明的費用金額少于其實際支付的費用的，在計算營業(yè)額時按其取得憑證上注明的費用金額扣除。 “合法有效憑證”是指： （一）對支付給我國境內的單位或個人，且上述單位或個人提供的行為發(fā)生屬于營業(yè)稅或增值稅征稅范圍的，以其開具的發(fā)票為合法有效憑證。 （二）對支付給我國境內的行政事業(yè)單位，且上述單位收取的屬于國家或省級財稅部門列入不征收營業(yè)稅名單的行政事業(yè)性收費（基金），以其所開具的財政收據(jù)為合法有效憑證。（三）對支付給我國境外的單位或個人的購貨款，以上述單位或個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求納稅人另外提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明；對支付給我國境外的單位或個人的非購貨款，以納稅人所在地主管稅務機關開具的售付匯憑證為合法有效憑證。（四）經國家稅務總局或省地方稅務局確認的其他合法有效憑證。

旅游景區(qū)是怎么給國家交稅的

根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發(fā)[1993]149號）的規(guī)定，經營游覽場所的業(yè)務，是指公園、動（植）物園及其他各種游覽場所銷售門票的業(yè)務，比照文化業(yè)征收營業(yè)稅。其稅率是3%。

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）的規(guī)定，單位和個人在旅游景點經營索道取得的收入按“服務業(yè)”稅目“旅游業(yè)”項目征收營業(yè)稅。

根據(jù)《國家稅務總局關于風景名勝區(qū)景點經營收入征收營業(yè)稅問題的批復》（國稅函[2008]254號）的規(guī)定，對單位和個人在旅游景區(qū)經營旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)保客運車所取得的收入應按“服務業(yè)—旅游業(yè)”征收營業(yè)稅。單位和個人在旅游景區(qū)兼有不同稅目應稅行為并采取“一票制”收費方式的，應當分別核算不同稅目的營業(yè)額；未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。其“服務業(yè)—旅游業(yè)”稅率是5%。

因此 , 旅游景點內的門票收入應當按照“服務業(yè)—旅游業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅；對提供觀光電車、游船、索道等多項增值服務取得的收入應當按照“服務業(yè)—旅游業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。對于實行一票制收費的，若能分別核算各項目，則分別按各稅目征稅，若不能分別核算各稅目或核算不清的，則從高適用稅率。