導(dǎo)讀：旅行社如何交稅 旅行社如何交稅費(fèi) 1. 旅行社如何交稅費(fèi) 2. 旅行社怎么報(bào)稅 3. 旅行社稅務(wù) 4. 旅行社怎么交稅 5. 旅行社繳納的稅種 6. 旅行社的稅怎樣交的 7. 旅行社怎么交增值稅

1. 旅行社如何交稅費(fèi)

1、旅行社屬于服務(wù)行業(yè)。交納的稅有有營(yíng)業(yè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等等。

2、相關(guān)規(guī)定 ：

（1）扣除費(fèi)用：《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第五條第二款規(guī)定，納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

需要注意的是，允許扣除的費(fèi)用僅限于旅行社替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人部分的費(fèi)用。旅行社自身發(fā)生的費(fèi)用不能扣除，并且如果旅行社用自己的車接送旅客、為旅客買保險(xiǎn)、發(fā)給旅客帽子等旅行用品的支出，也不能扣除。

（2）扣除憑證：《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第六條規(guī)定，納稅人按照本條例第五條規(guī)定扣除有關(guān)項(xiàng)目，取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，該項(xiàng)目金額不得扣除。

《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條規(guī)定，條例第六條所稱符合國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證（以下統(tǒng)稱合法有效憑證）是指：（一）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證；

（二）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證；

（三）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明；

（四）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。包括支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的為合法有效憑證。

因此，旅行社需要注意，只有取得上述合法憑證才能扣除。

2. 旅行社怎么報(bào)稅

旅行社報(bào)稅的步驟是：

1、打開稅局網(wǎng)站，輸入用戶名和密碼

2、選擇“申報(bào)繳納”--根據(jù)企業(yè)實(shí)際需要申報(bào)的項(xiàng)目進(jìn)行點(diǎn)擊申報(bào)，填寫數(shù)據(jù)，并提交，即申報(bào)成功

3. 旅行社稅務(wù)

一、旅游業(yè)應(yīng)繳納的稅（費(fèi)）種類

（一）營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)〔1994〕149號(hào)文規(guī)定，旅游業(yè)取得的收入屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目的征稅范圍，其適用稅率為5％

計(jì)稅依據(jù)規(guī)定如下：

旅游業(yè)務(wù)以全部收費(fèi)減去為旅游者支付給其他單位的食、宿和交通費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額；旅游企業(yè)組織旅客在境內(nèi)外旅游，改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全旅游游費(fèi)減去付給該團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

（二）城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》和國(guó)務(wù)院關(guān)于征收教育費(fèi)附加的有關(guān)規(guī)定，旅游業(yè)在繳納營(yíng)業(yè)稅的同時(shí)，應(yīng)一并繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)為旅游業(yè)納稅人實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅稅額。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率根據(jù)納稅人所在地區(qū)來(lái)確定，城市市區(qū)7％，縣城、建制鎮(zhèn)5％，其他非市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)1％；教育費(fèi)附加附加率為3％。

（三）企業(yè)所得稅。從事經(jīng)營(yíng)旅游業(yè)務(wù)的旅行社、旅游公司等旅游企業(yè)，應(yīng)按《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。但為了支持和鼓勵(lì)發(fā)展旅游業(yè)，國(guó)家對(duì)新辦的獨(dú)立核算的旅游企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位給予了一定期限的稅收優(yōu)惠政策，即自開業(yè) 之日起，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅一年（財(cái)稅字〔1994〕001號(hào)文）。旅游企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為旅游業(yè)應(yīng)納稅所得額。旅游業(yè)每一納稅年度的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)外收入總額減除（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)）準(zhǔn)予扣除的各項(xiàng)費(fèi)用、支出后的余額為應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)所得稅稅率采用比例稅率。企業(yè)所得稅稅率為25%；非居民企業(yè)取得符合稅法規(guī)定情形的所得，適用稅率為20%。

另外，稅法規(guī)定，對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

二、旅游業(yè)應(yīng)納的稅（費(fèi)）的計(jì)算

旅游業(yè)應(yīng)納稅（費(fèi)）的計(jì)算公式如下：

營(yíng)業(yè)稅稅額＝營(yíng)業(yè)額×稅率

城市維護(hù)建設(shè)稅稅額＝營(yíng)業(yè)稅稅額×稅率

教育費(fèi)附加＝營(yíng)業(yè)稅稅額×附加率

企業(yè)所得稅＝應(yīng)納稅所得額×稅率

為便于旅游業(yè)納稅人熟練掌握計(jì)算方法，自行計(jì)算應(yīng)納稅（費(fèi)），現(xiàn)舉例計(jì)算如下。

例：某旅游公司組織30人旅游團(tuán)從武漢到珠海、 深圳等地10日旅游，按包吃、包住并負(fù)責(zé)交通、門票等費(fèi)用，每人收取旅游費(fèi)3000元。旅游結(jié)束，進(jìn)行結(jié)算，替旅游者每人支付的房費(fèi)為400元、餐費(fèi)為500元、交通費(fèi)為800元、門票費(fèi)等費(fèi)用400元。試計(jì)算該公司組織這次旅游應(yīng)納的稅（費(fèi)）。（該公司目前仍在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠照顧的期限內(nèi)）

解：（1）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅

①適用稅率：服務(wù)業(yè)5％；

②計(jì)稅營(yíng)業(yè)額＝3000×30－（400＋500＋800＋400）×30＝27，000（元）

③應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額＝27，000×5％＝1350（元）

（2）應(yīng)納城建稅稅額＝1350×7％＝94．5（元）

（3）應(yīng)納教育費(fèi)附加＝1350×3％＝40．5（元）

（4）該公司組織這次旅游共應(yīng)納稅費(fèi)為：1350元＋94．5元＋40．5元＝1485元

三、旅游業(yè)申報(bào)、繳納應(yīng)納的稅（費(fèi)）

（一）申報(bào)和納稅地點(diǎn)。根據(jù)稅法和相關(guān)法規(guī)規(guī)定，旅游業(yè)的納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅；企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；城建稅、教育費(fèi)附加申報(bào)繳納地點(diǎn)隨營(yíng)業(yè)稅申報(bào)納稅地點(diǎn)而定。

（二）納稅（費(fèi)）期限。

1．稅法規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅的納稅期限分別為五日、十日、十五日或者一個(gè)月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅；以五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

2．城建稅和教育費(fèi)附加的繳納期限比照營(yíng)業(yè)稅。

3．《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算、分月或者分季預(yù)繳。月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。旅游業(yè)納稅人在一個(gè)納稅年度的中間開業(yè)；或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。納稅人清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。

（三）納稅程序

1．旅游業(yè)納稅人應(yīng)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，到所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

2．納稅人應(yīng)根據(jù)以上介紹的計(jì)算方法，按季計(jì)算出應(yīng)（預(yù)）繳企業(yè)所得稅，按月（次）計(jì)算出應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。

3．納稅人應(yīng)在月份或季度終了后15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)? ??預(yù)繳所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表，年度（或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)期）終了后45日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)決算報(bào)表，并按規(guī)定預(yù)繳、清繳稅款；在納稅期滿之日起十日內(nèi)報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)資料，向主管的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

4. 旅行社怎么交稅

1.如果旅游公司開的發(fā)票抬頭是公司名稱,納稅識(shí)別號(hào)正確,就可以作為福利費(fèi)入賬。企業(yè)所得稅允許員工工資總額的14%,作為福利費(fèi)稅前扣除限額。

2.如果發(fā)票開的抬頭是公司,但是名稱不完整,或者名稱完整但是沒有納稅編碼、或者納稅編碼不對(duì),根據(jù)最新的稅法,都不能作為有效的納稅憑證入賬，也就是說，做賬后，所得稅前要做納稅調(diào)增，也就是平常說的“要交稅”。

3.如果是員工個(gè)人報(bào)銷旅游費(fèi),發(fā)票抬頭名稱是個(gè)人,不僅要做所得稅納稅調(diào)增,發(fā)票金額還要并入個(gè)人當(dāng)月的工資中，申報(bào)個(gè)人所得稅。

5. 旅行社繳納的稅種

旅行社采用的是差額稅,及收入減去成本以后的，毛利潤(rùn)額的5%，一般的旅行社做賬時(shí)會(huì)把稅額控制在所開發(fā)票的0.4-0.5%左右。旅行社營(yíng)業(yè)稅按差額稅率交稅：（收入-成本）*5%

旅行社是服務(wù)業(yè)，屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，稅率5%，不達(dá)交了營(yíng)業(yè)稅后，還要按照營(yíng)業(yè)稅額征收7%的城建設(shè)和3%的教育費(fèi)附加，在核定征收時(shí)，

還要按照測(cè)算收的的一定比例核定征收企業(yè)所得稅的（企業(yè)所得稅的稅率中25%，但如果核定測(cè)算到年利潤(rùn)地3萬(wàn)元以下的，減半按20%的稅率征收企業(yè)所得稅），該行業(yè)有專用的旅游業(yè)發(fā)票。

6. 旅行社的稅怎樣交的

　　旅游業(yè)企業(yè)所得稅稅率是25%。

　　資料：某縣旅行社2002年組織團(tuán)體旅游，收取旅游費(fèi)14000000元，其中組團(tuán)中國(guó)境內(nèi)旅游收入8400000元，替旅游者支付給其他單位餐費(fèi)、住宿費(fèi)、門票共計(jì)1200000元;組團(tuán)中國(guó)境外旅游收入5600000元，付給境外接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)3000000元。該企業(yè)擁有載客旅游車20輛，應(yīng)稅經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)原值2000000元，應(yīng)稅土地面積1800平方米;支付車輛保險(xiǎn)費(fèi)6600元;賬簿9件，實(shí)收資本金額9800000元，其中當(dāng)年增加金額為150000元;資本公積金額500000元，其中當(dāng)年增加金額為20000元;業(yè)務(wù)招待費(fèi)51000元;按政策準(zhǔn)予扣除的職工工資、交納的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、折舊等其他費(fèi)用6980000元(稅務(wù)部門已審核確認(rèn));被公安機(jī)關(guān)處以罰款3000元。該省規(guī)定，房產(chǎn)原值一次性減除的比例為30%;乘人汽車每輛年稅額為320元。該縣人民政府確定，城鎮(zhèn)土地使用稿每平方米年稅額為2元。問該單位2002年應(yīng)納的稅、費(fèi)(不考慮地方性規(guī)費(fèi))各是多少?

　　按照稅收法規(guī)規(guī)定，該單位2002年應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、車船使用稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅和企業(yè)所得稅。現(xiàn)分別計(jì)算如下：

　　一、應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算

　　依照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國(guó)境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額;組織旅游團(tuán)到中國(guó)境外旅游。在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅費(fèi)減去付給境外接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。其適用旅游業(yè)營(yíng)業(yè)稅率為5%。

　　計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為：14000000元 -1200000元-3000000元=9800000元

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：9800000元× 5%=490000元

　　二、應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的計(jì)算

　　依照《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》和國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)明電[1994]2號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[1994]051號(hào)文件規(guī)? ??，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加是以納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)征依據(jù)，納稅人所在地在縣城的，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%、教育費(fèi)附加附加率為3%。

　　應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為：490000元×5%=24500元

　　應(yīng)納教育附加為：490000 × 3%=14700元

　　三、應(yīng)納車船使用稅的計(jì)算

　　依照《中華人民共和國(guó)車船使用稅暫行條例》和該省規(guī)定。該單位應(yīng)納車船使用稅為：20輛×320元/輛=6400元

　　四、應(yīng)納房產(chǎn)稅的計(jì)算

　　依照《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》和該省規(guī)定，房產(chǎn)稅的適用稅率為1.2%，該單位應(yīng)納房產(chǎn)稅為：2000000元×(1-30%)×1.2%=16800元

　　五、應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算

　　依照《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》和該縣規(guī)定，該單位應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅為：1800平方米×2元/平方米=3600元

　　六、應(yīng)納印花稅的計(jì)算

　　依照《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》和其他稅收法規(guī)規(guī)定，該單位應(yīng)納印花稅合計(jì)為：(150000元+120000元)×5‰+9件×5元/件+6600元×1‰=136.60元

7. 旅行社怎么交增值稅

試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

如果選擇按照普通的銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額的方法計(jì)算繳納增值稅的，就可以開具增值稅專用發(fā)票。

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